赵经理说，2002年底的两个月，每个月的回款都在300万元以上，业务实际已做得很好了，但从去年2月份开始，因为“非典”的影响，基本上就没有什么生意可做，每月只几万元的回款，有的虽推销了出去，但大多是赊销，应收账款1240多万，“非典”解冻后，回款才有所回升。公司管理8个，业务推销48个，管理人员的年工资性收入2万5多点，业务员平均收入1万8左右。
“销售毛利率大概是多少？”水若山拿着他们提供的8月份的资产负债表，看到表上的货币资金只剩下60几万元，于是问。
“根据我们的框算，销售毛利率大概在40%左右。”公司财务部冷经理说。
“毛利很高嘛，照此推算，如果没有什么大的情况发生，货币资金结存应该不是60几万。”
“我们也觉得奇怪，”赵经理说，“在我接手时也组织过对财务的清算，但没有发现什么大的问题，只是原任经理和会计之间有几笔账我们理不清个头绪，所以我们将这一疑问向集团潘总作了汇报。”
“这也正是集团委托审计的目的之一，希望通过审计，解开这一疑问。”随同来的集团财务部杨经理说。
水若山看看李峰和方艳，说，“我们还是先看看财务账吧，有什么情况我们可以随时沟通交换意见。”
因为时间跨度并不长，又是单纯的购销业务，审计组在对原始凭证进行审核的基础上，重新编制会计分录，形成审计工作底稿，进行会计科目汇总，试算平衡资产、负债和损益情况表，并将9月份未入账的收支业务一并纳入。
这项工作只花了一天多一点的时间，就从账面上得到基本情况。截止审计日，即使将网点建设费和购置写字楼、办公用具计算在内，审计期内收支相抵保本，没有亏损。如果按财务制度规定，上述开办费和固定资产费用分期摊销的话，公司还实现了部分利润，考虑应收应付款项，审计结果认为，应该有至少500万元以上的货币资金。
这部分货币资金中，银行存款有62万，这有银行签章的《银行对账单》为证，另外就只能是库存现金。但经盘库，出纳的备用现金不到5000元，而且出纳提供的“出纳移交表”也只认可接受5000元左右的现金，接手还不到两个月，接手后没有大的变化。
李峰说，“从会计处理来看，原会计的业务不熟，账务处理混乱，借贷方向都有错误，审计作了重分类调整后，仍不能认定实际应有的货币资金，只有一种可能，原任经理与出纳之间存在舞弊行为。”
“当然这只是我们现在的一种推测，真实结果要等外调的应收应付款项询证函回来后认定。”水若山补充说，“我们还需要了解有关原任经理、会计、出纳等人的品行情况，同时，我们要对公司的内部控制制度再做一次测试，尽管目前看来，这一测试似乎作用不大，因为公司没有建立一套完善的内控制度，更不用说内控制度得到有效运行了。”
10月5日上午，应付账款的询证函通过传真方式返回来了，经核对与账面数一致，且各酒厂尚应结欠该公司部分促销、广告费。
由各业务员负责的网点上的应收款项询证函与账面数字却相差很大，绝大部分网点除公司与对方约定的垫底资金外，基本上就没有了应收货款，对方提供的公司出纳收款收据作了复印，并由对方签字认可。
这是销售货款收回没有入账反映增加货币资金的作法，这使得原本出现的货币资金差异更大了。另外，还有两笔应收账款因为没有对方名称而无法函证。
“这里面有文章！”水若山的政府审计职业敏感瞬间爆棚了。